2025年1月8日，税务总局出台《关于优化企业所得税年度交税申报表的公告》（国家税务总局公告2025年第1号，以下简称1号公告），对企业所得税年度交税申报表进行修订优化，从1号公告的附件来看，本次修订改变仍是挺大的，需求引起我们的重视。企业所得税年度申报表的优化，其实总局早在2023年就向各地税务机关征求意见，或许因为改变较大及其他原因，在2023年汇算清缴时并没有出台，又经过一年的沉积，总算在2025年出台，适用于2024年度及今后年度企业所得税汇算清缴申报。

  撤销《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）和《减免所得税优惠明细表》（A107040），相应优惠项目依据《企业所得税申报事项目录》，直接在主表相关行次填写。

  包括《企业所得税年度交税申报主表》（A100000）、《财物折旧、摊销及交税调整明细表》（A105080）、《研制费用加计扣除优惠明细表》（A107012）、《税额抵免优惠明细表》（A107050）、《跨地区运营汇总交税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）及《企业所得税汇总交税分支机构所得税分配表》（A109010）

  针对1号公告改变较大的部分，笔者做相应解读，便于我们更好的了解及合适申报表的改变，顺利完成2024年的汇算清缴作业。本文仅对申报表主表的改变做解读，详细的细节内容如下。

  以2017版为例，主表称号一向为《中华人民共和国企业所得税年度交税申报表（A类）》，为避免与整个申报表的称号发生混杂，将该表单称号修改为《企业所得税年度交税申报主表》，代码依然为A100000。

  因为企业会计原则相关原则从头进行修订，比方：收入原则、租借原则、金融工具和金融什物财物相关原则等，本次主表修订，依据最新财务报表款式优化调整“总赢利核算”相关行次。新旧比照方下：

  经过上述比照可以精确的看出，新申报表参照最新财务报表款式（履行企业会计原则），便当公司进行填写及与会计报表进行比对。可是，履行非企业会计原则的企业，在填写新申报表时，要注意申报表有关项目与财务报表的差异，需求剖析并核算填写。

  依据1号公告的规则，删去《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）和《减免所得税优惠明细表》（A107040），将“免税、减计收入及加计扣除”和“减免所得税额”相关优惠事项整合至主表，即相关优惠事项参照季度预缴申报的方法，直接在主表填写。季度预缴相关优惠申报方法如下：

  上述两张优惠明细表的删去，依据笔者的了解，主要是跟着各种优惠事项的发布，导致两张表越来越臃肿，而对详细的企业来说，可以填写的优惠事项有限，导致两张表大部分内容为空，实践上不利于企业快速的申报。别的，从打印的视点来说，比方：某企业只享用一项优惠，只填写一行，但要打印整张报表，也涉嫌糟蹋纸张，不利于节省资源。

  那么，上述优惠事项究竟怎么填写享用呢？依据1号公告的规则，企业申报免税收入等优惠事项时，依据《企业所得税申报事项目录》中的事项称号填写。别的，《企业所得税申报事项目录》在国家税务总局网站“交税服务”栏目另行发布，并依据方针调整状况当令更新。

  别的，主表还添加“稽察查补（退）所得税额”、“特别交税调整补（退）所得税额”行次，便当交税人在稽察查办以及特别交税调整后更正申报。一起，将“实践应交税额核算”修改为“实践应补（退）税额核算”，并将“应交税额核算”及“实践应补（退）税额核算”包括的行次也进行了调整。新旧比照方下：